Может_самозанятый_торговать_овощей

Можно ли заниматься торговлей на режиме НПД

Самозанятые лица – это сравнительно новая категория в налогообложении. Ими называют тех, кто работает сам на себя, не регистрируя ИП или ООО. Долгое время самозанятые находились вне правового поля, ведь налоги большинство из них не платило.

Подберём оптимальную систему налогообложения

В 2019 году ФНС начала эксперимент по легализации самозанятых, который оказался очень успешным. А с 2021 года новый налоговый режим стал действовать по всей стране. Привлекательность налога для самозанятых объясняется несколькими причинами:

• низкой налоговой ставкой – от 4% до 6% полученного дохода;
• простой регистрацией через сайт ФНС;
• добровольной оплатой страховых пенсионных взносов;
• отсутствием отчётности и необходимости применять кассовый аппарат.

Но если говорить об ограничениях, то они тоже существенны. Во-первых, установлен лимит годового дохода в 2,4 млн рублей. Во-вторых, самозанятые не могут нанимать работников. В-третьих, заниматься можно только определёнными видами деятельности.

Какой бизнес могут вести самозанятые

Официальное название режима для самозанятых – налог на профессиональный доход. То есть платить НПД вправе те, для кого оказание услуг или выполнение работ является своего рода профессией. Но в отличие от наёмных работников, у самозанятых нет работодателей, заказчиков на свои услуги они находят сами.

Вот какие примеры видов деятельности самозанятых приводит ФНС на своем сайте.

А можно ли самозанятому заниматься торговлей? Судя по этим примерам, позволяется только продажа продукции собственного производства. Но возможно, разрешение самозанятым продавать товары прописано в законах? Для этого надо изучить первоисточники.

В НК РФ налог на профессиональный доход ещё не внесен, потому что является экспериментальным режимом. Нормативные положения для НПД установлены законом № 422-ФЗ от 27.11.2018.

Торговля торговле рознь

Прямого ответа на вопрос, может ли самозанятый заниматься розничной торговлей, в законе № 422-ФЗ нет. Но есть ограничения, приведённые в статье 4. В соответствии с этими положениями, плательщик налога на профдоход не вправе торговать:

• подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке;
• товарами, предназначенными для перепродажи;
• полезными ископаемыми.

В итоге, остаются только товары собственного производства, что ФНС и показала в своих примерах. А вот покупать готовое изделие и продавать его со своей наценкой самозанятые не могут.

Что такое собственное производство

Теперь разберёмся, что является продукцией собственного производства. Закон № 422-ФЗ этого определения не даёт и отсылок на другой нормативный акт не делает.

Из практики можно сделать вывод, что продуктом собственного производства является изделие, которое произведено, что называется, с нуля. Например, пошито платье, испечён торт, изготовлена мебель.

А если купить заготовку и частично её обработать, будет ли это продукцией собственного производства? Например, раскрасить готовые детали для деревянной игрушки, собрать их и упаковать как оригинальный товар?

В данном случае возникает вопрос – какой должна быть доля переработки, чтобы товар признавался изготовленным плательщиком НПД, а не купленным для перепродажи? Удивительно, но ответ мы смогли найти только в документе, датированным 1993 годом, да и то, с большими оговорками.

Постановление Правительства РФ от 23.07.1993 № 715 устанавливает порядок определения продукции собственного производства. Правда, речь здесь идёт о товарах, предназначенных на экспорт. В соответствии с Постановлением изделие должно быть полностью произведено на одном предприятии. Но предприятие – это сложный имущественный комплекс, вряд ли можно говорить о нём в случае с самозанятыми.

Если же говорить о переработке, то чтобы продукция признавалась собственной, доля добавленной стоимости должна составлять не менее 30% от полной цены. Повторимся, что речь идёт только о товарах для экспорта, поэтому применять этот подход к самозанятым не совсем корректно. Скорее, это просто условный ориентир.

Что касается судебной практики, то определённые выводы можно сделать из Постановления Президиума ВАС РФ от 14.10.2008 № 6693/08. Иск был подан налоговой инспекцией к предпринимателю, который работал на ЕНВД. На этом режиме, наоборот, нельзя продавать продукцию собственного производства.

Суд признал, что ИП применял ЕНВД на законном основании, потому что в его случае не было единого производственного цикла по пошиву постельного белья. Из этого следует, что продукцией собственного производства признается только та, которая полностью изготовлена самозанятым из сырья или материалов.

А что с сельскохозяйственной продукцией, выращенной на своем участке? Может ли она облагаться налогом на профессиональный доход? Здесь ситуация более понятная. Если продукция произведена в личном подсобном хозяйстве, то при её продаже налоги вообще не взимаются на основании статьи 217 (13) НК РФ. И регистрироваться в качестве самозанятого при реализации такой продукции тоже не надо.

Таким образом, никакой ясности в вопросе определения продукции собственного изготовления пока нет. Остаётся ждать официальных разъяснений от ФНС. Кроме того, каждый плательщик НПД может получить письменный ответ налоговой инспекции, описав свою ситуацию.

Каналы сбыта

Если с определением товаров собственного изготовления возникают вопросы, то с каналами сбыта их нет. По крайней мере, пока ни закон № 422-ФЗ, ни другие нормативные акты ограничений не устанавливают.

Теоретически продавать свои изделия самозанятые могут как угодно: в виде разносной/развозной торговли, на торговом островке, через интернет или вендинговые аппараты. На практике самый популярный способ – это онлайн-продажи. Это могут быть группы в соцсетях, объявления на досках или интернет-магазин на отдельном домене.

Что касается настоящего оффлайн-магазина, то это вряд ли возможно. Всё-таки, продукция самозанятого – это штучный товар, часто изготовленный на заказ. Большие объемы самостоятельно изготовить трудно, потому что работников, даже продавца, нанимать нельзя. Кроме того, без оформления ИП или ООО трудно будет арендовать торговую площадь, поэтому проще сдавать свои товары на реализацию в уже действующие магазины.

Ещё один важный нюанс: при планировании цикла производства своих товаров плательщик НПД может подключить исполнителей по договору гражданско-правового характера. Ведь запрет установлен только на наём работников по трудовому договору.

Однако, опять же, нормативных актов, регулирующих такие отношения, пока нет. И невозможно предсказать, как ИФНС оценит производство собственных товаров, если каждый этап в нём будет поручен разным исполнителям.

Выводы

Налог на профессиональный доход – это экспериментальный режим, по которому ещё нет обширной правоприменительной практики. Поэтому однозначно можно говорить лишь о том, что самозанятые вправе продавать только товары, которые они полностью изготовили своими руками.

Все остальные варианты, в том числе, переработка (доработка) товаров или привлечение к разным этапам производства исполнителей по гражданско-правовому договору, сомнительны. В таких случаях надо обращаться в ИФНС за письменным разъяснением.

Бесплатная консультация по налогообложению

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Источник

Какие товары имеет право продавать самозанятый

Самозанятость предполагает существенные преимущества для тех, кто осуществляет деятельность в рамках этого спецрежима. Самозанятые платят небольшой налог: 6% при сотрудничестве с юридическими лицами, 4% – с физлицами. Кроме того, плательщики НПД освобождены от взносов в ПФР, а также от всевозможной бюрократической волокиты.

При этом бизнес самозанятые могут вести по строгим правилам, которые предполагают определенные ограничения. Некоторые касаются вопроса продажи товара. Плательщики НПД не имеют права торговать чужим товаром, а если они сами производят продукцию, то она не должна попадать в категорию акцизных или требующих маркировки. В противном случае ФНС лишит самозанятого статуса и начислит соответствующие налоги.

О том, что имеет право продавать плательщик НПД, а что нет, рассказывают эксперты платформы для самозанятых «Наниматель».

Перепродажа чужих товаров и разъяснения Минфина

Согласно Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ, самозанятые не имеют права заниматься перепродажей чужих товаров. Но тут есть важный нюанс. Если плательщик НПД решит продать, к примеру, старый телевизор через какой-то интернет-сервис, то к нему не будет претензий.

Именно поэтому важно понимать термин «чужой товар». И здесь речь идет о продукции, которая ранее была приобретена у поставщика, а затем выставлена на продажу. К примеру, самозанятый купил в крупном гипермаркете Москвы 200 чашек, а потом привез их в город, где он проживает, и продает их там.

Также плательщик НПД не имеет права торговать продукцией другого производителя вместе со своей. Например, у самозанятого есть много старых украшений, а он еще приобрел в интернете серьги, кольца, браслеты. Свои украшения он может продать, а вот приобретенные — нет.

Плательщик НПД не имеет права торговать запчастями. Минфин напрямую указывает на это в Письме от 19.10.2020 № 03-11-11/91220.

Согласно Письму Минфина РФ от 03.11.2020 № 03-11.11/95715, самозанятый имеет возможность продавать товары собственного производства. При этом такую продукцию можно и не создавать с нуля. Плательщик НПД имеет право приобретать материалы, заготовки или даже другую продукцию для последующей переработки. Главное требование — должен быть создан новый товар.

Например, самозанятый приобрел в супермаркете 200 чашек, которые по специальной технологии разрисовал. В этом случае он без проблем может торговать этой продукцией. Или плательщик НПД купил древесину и изготовил стулья и стол. К нему не возникнет никаких претензий.

Стоит отметить, что по некоторым товарным позициям Минфин высказался отдельно в своих письмах. Самозанятым разрешено собирать и сдавать лом цветных и черных металлов, изготавливать электротовары, заниматься сборкой компьютеров из запчастей, создавать композиции и букеты из цветов.

Вопрос акциза и маркировки

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 Закона о самозанятых, плательщик НПД не может торговать товарами подакцизными и требующими маркировки. Это объясняется тем, что такая продукция находится под жестким надзором государства.

Товары, которые обязательно необходимо подвергать маркировке, занесены в систему мониторинга Честный ЗНАК. Эта продукция имеет специальный код. Данные меры направлены на мониторинг контрафакта и продукции, не отвечающей требованиям по качеству. Согласно распоряжению правительства, к маркируемым товарам относятся: молочная продукция, лекарственные препараты, одежда, шины и покрышки, духи, фотоаппараты и др.

Акциз — это дополнительный налог, который платят компании, производящие товары, способные нанести вред окружающей среде или человеческому здоровью. Перечень этих товаров указан в ст. 181 НК РФ: бензин, моторное масло и дизельное топливо, табак, мотоциклы и авто, этиловый спирт в чистом виде и т.д.

Без ярлыков

Согласно Закону РФ от 07.02.92 № 2300-I, юрлица и ИП обязаны на своих товарах указывать различные сведения. К примеру, срок годности, состав, вес и т.д. Также нужно снабжать продукцию ценниками.

Самозанятым все это делать нет надобности, но они могут на товаре повесить и этикетку, и ценник. Это обычно делается из уважения к покупателю. Если же плательщиком НПД является ИП, то ценник и этикетка обязательны. Кроме того, придется позаботиться и об уголке потребителя.

Также следует знать, что самозанятому при продаже товара придется выдать покупателю чек. Это следует из ст. 14 Закона о самозанятых. В чеке необходимо указать ФИО, ИНН, наименование товара и его цену. В случае если покупатель окажется недоволен приобретенной продукцией, он сможет его вернуть по чеку.

Удобный сервис для электронного документооборота с самозанятыми и физлицами

Источник